近日，財政部、稅務總局、水利部三部門聯(lián)合印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》，對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。其中還明確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水;工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅等等。

　　原文如下↓

　　水資源稅改革試點實施辦法

　　第一條 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　納稅人應當按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

　　第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

　　(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

　　(三)水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取(排)水的;

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

　　(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

　　第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

　　地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)等水資源。

　　地下水是指賦存于地表以下的水。

　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

　　第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際取用水量×適用稅額

　　疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

　　第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

　　公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　第七條 水力發(fā)電取用水應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

　　第八條 除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額

　　火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。

　　第九條 水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

　　第十條 對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高于地表水。

　　對水資源嚴重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

　　對未經(jīng)批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當提高稅額。

　　第十一條 對特種取用水，從高確定稅額。

　　特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

　　第十二條 對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

　　第十三條 除本辦法第十四條規(guī)定的情形外，水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

　　第十四條 水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。

　　各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額，原則上不得高于本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。

　　跨省(自治區(qū)、直轄市)界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標準執(zhí)行。

　　第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應當分別計量實際取用水量;未分別計量的，從高適用稅額。

　　第十六條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

　　(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

　　(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

　　(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

　　(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

　　(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

　　(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單;

　　(七)財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

　　第十八條 納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量;未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

　　第十九條 水資源稅由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負責取用水監(jiān)督管理。

　　第二十條 水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。未經(jīng)批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水資源的當日。

　　第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。

　　納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按年申報繳納的，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

　　第二十二條 除本辦法第二十四條規(guī)定的情形外，納稅人應當向取水口所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。

　　第二十三條 納稅人取用水工程管理單位跨省(自治區(qū)、直轄市)配置、調(diào)度的水資源，應當根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　第二十四條 跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導意見》(財預〔2008〕84號)明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關(guān)省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執(zhí)行。

　　跨省(自治區(qū)、直轄市)水力發(fā)電取用水的納稅人應當按照前款規(guī)定的分配比例，分別向相關(guān)省份主管稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

　　第二十五條 納稅人應當按規(guī)定安裝符合國家計量標準的取水計量設施(器具)，并做好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

　　水行政主管部門應當會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設施(器具)安裝運行不正常的，水行政主管部門應當及時告知納稅人并督促其盡快整改;檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

　　第二十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應當在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當期取水量核定書;或者按照省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：

　　(一)納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設施(器具)的;

　　(二)納稅人安裝的取水計量設施(器具)經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的;

　　(三)納稅人安裝的取水計量設施(器具)發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復的;

　　(四)納稅人安裝的取水計量設施(器具)不能準確計量全部取(排)水量的;

　　(五)納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的;

　　(六)其他需要核定水量情形的。

　　第二十七條 建立稅務機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

　　水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務機關(guān)。

　　稅務機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進行復核。水行政主管部門應當自收到稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務機關(guān)出具復核意見。稅務機關(guān)應當按照水行政主管部門出具的復核意見調(diào)整納稅人的應納稅額。

　　水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

　　第二十八條 納稅人和稅務機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。

　　第二十九條 征收水資源稅的，停止征收水資源費。

　　第三十條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負擔。

　　第三十一條 水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

　　第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務總局、水利部等部門研究確定。

　　第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份，按照本辦法執(zhí)行。《財政部、國家稅務總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務總局、水利部關(guān)于河北省水資源稅改革試點有關(guān)政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。

　　原標題：關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

　　來源：財政部